無極縣審計局
行政執(zhí)法公開政務服務指南
行政執(zhí)法公開政務服務指南
無極縣審計局
行政執(zhí)法公開政務服務指南
一、審計行政執(zhí)法的主要依據(jù)和方式
（一）主要依據(jù)
1.《中華人民共和國審計法》（主席令第48號）
2.《中華人民共和國審計法實施條例》（國務院令第571號）
3.《財政違法行為處罰處分條例》（國務院令第427號）
4.《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》（中辦發(fā)〔2010〕32號）
5.《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》（審經(jīng)責發(fā)〔2014〕102號）
6.《河北省黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計實施辦法》
（二）審計處理方式
1.責令限期繳納應當上繳的款項
2.責令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)
3.責令限期退還違法所得
4.責令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關規(guī)定進行處理
（三）審計處罰方式
1.警告、通報批評
2.罰款
3.沒收違法所得
（四）審計行政強制措施
1.封存有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)
2.申請人民法院凍結被審計單位在金融機構的有關存款
3.通知暫停撥付或暫停使用有關款項
（五）其他審計行政行為
1.向政府有關部門通報或向社會公布審計結果
2.經(jīng)與有關主管機關協(xié)商可以公布對社會審計機構相關審計報告核查的結果 。
二、審計機關職責
（一）對本級政府各部門預算的執(zhí)行情況和決算草案進行審計；對下級政府預算的執(zhí)行情況和決算進行審計監(jiān)督。
（二）對國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務收支，進行審計監(jiān)督。
（三）對國有（控股）企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益，進行審計監(jiān)督。
（四）對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執(zhí)行情況和決算，進行審計監(jiān)督。
（五）對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監(jiān)督。
（六）對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監(jiān)督。
（七）對黨政機關、國有（控股）企業(yè)的主要負責人，在任職期間經(jīng)濟活動應負經(jīng)濟責任的履行情況，進行審計監(jiān)督。
（八）對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查。
（九）根據(jù)地方黨委、政府的要求，對村黨組織和村民委員會、社區(qū)黨組織和社區(qū)居民委員會的主要負責人進行經(jīng)濟責任審計。
三、審計機關權限
（一）要求提供資料權。即有權要求被審計對象按照審計機關的規(guī)定，提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告、工作計劃及總結、述職報告、述廉報告、重要決策事項會議記錄紀要等資料，同時要求被審計對象對提供資料的真實性和完整性負責，并作出書面承諾。
（二）檢查權。即有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電子計算機管理財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產(chǎn)。
（三）調(diào)查取證權（含查詢賬戶和存款權）。即有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調(diào)查，并取得有關證明材料；按照規(guī)定權限審批后，有權查詢被審計單位在金融機構的賬戶和被審計單位以個人名義在金融機構的存款。
（四）采取行政強制措施權。即對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，有權予以制止或通知財政部門和有關主管部門暫停撥付款項、責令暫停使用款項；必要時，經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，有權封存有關資料和違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)等。
（五）提請協(xié)助權。即在履行審計監(jiān)督職責時，可以提請公安、監(jiān)察、財政、稅務、海關、價格、工商行政管理等機關予以協(xié)助。
（六）移送權。即對不屬于審計機關審計處理處罰權限范圍的事項，依法依紀移送其他機關處理的權力。具體分為三種情況：一是有關單位或個人涉嫌犯罪需要追究刑事責任的事項，移送相關司法機關查處；二是沒有涉嫌經(jīng)濟犯罪，但違反黨紀政紀規(guī)定需要追究有關人員責任的事項，移送紀檢監(jiān)察機關或相關干部管理部門查處；三是應由主管部門或各級政府進行處理的其他問題，移送有關部門或政府進行處理。
（七）處理處罰權。即對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，有權依法予以處理處罰。
（八）通報或公布審計結果權。即審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。
（九）建議權。即就審計發(fā)現(xiàn)的有關問題，向被審計單位以及有關部門反映并建議采取相應措施的權力。建議的事項不僅包括被審計單位及其有關責任人員需要改進、糾正的行為，還包括其他有關單位需要改進、糾正的行為。
四、審計程序
（一）審計計劃的制定
根據(jù)審計署、省審計廳、石家莊市審計局統(tǒng)一組織確定審計項目；圍繞市委、市政府中心工作，對群眾關注的熱點問題確定項目；對本級預算執(zhí)行情況涉及的財政局和地稅局每年必審；對資金收支規(guī)模較大的住建局、農(nóng)林畜牧局、民政局、社保局、衛(wèi)計局及各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府實行輪審制；與組織部門協(xié)商黨政領導干部任中經(jīng)濟責任審計項目；上級審計機關臨時安排和授權審計的項目要適時調(diào)整審計計劃；根據(jù)黨委、政府及其他領導機關臨時交辦及組織部門委托，適時調(diào)整審計計劃。
審計計劃確定后，報經(jīng)本級政府市長批準并向石家莊市審計局報告。
（二）審計通知
審計機關根據(jù)年度審計計劃確定的項目，視被審計單位業(yè)務復雜程度和工作要量大小，選定審計人員組成審計組，并在進點審計前三個工作日書面通知被審計對象；遇有特殊情況，經(jīng)本級政府批準，可直接持審計通知書實施審計；在審計計劃確定對國有（控股）企業(yè)進行審計時，應在計劃確定之日起7日內(nèi)，通知被列入審計計劃的企業(yè)。
（三）審計取證
1.審計人員開始審計后，應對被審計單位做詳細的調(diào)查了解，編制審計實施方案，指導審計人員完成審計工作。審計人員按審計實施方案指導采用七種方法獲取審計證據(jù)：檢查資料或資產(chǎn)；觀察相關人員執(zhí)行的程序或從事的活動；詢問有關情況；外部調(diào)查；重新計算；重新操作驗證；分析事物間的關系。
2.通過以上方法獲取的審計證據(jù)應當?shù)玫教峁┳C據(jù)者的簽名確認，單位單位蓋章，不能取得簽名蓋章，不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應當注明不能簽名蓋章的原因。
3.審計人員對獲取審計證據(jù)的過程、方法以審計工作底稿的形式加以記錄，并提出定性、處理處罰依據(jù)。審計組長對審計證據(jù)和審計工作底稿進行審核，確認取得審計證據(jù)的適當性和充分性。
（四）撰寫審計報告
1.完成審計實施方案確定的審計任務后，審計組召開小組討論會，共同商定審計報告征求意見稿（以下簡稱征求意見稿）的撰寫，并對討論過程進行記錄編入審計檔案。
2.經(jīng)主管局長審核的征求意見稿送被審計對象征求意見，被審計對象應在10個工作時對提出對征求意見稿的書面意見，否則視為無異議。
3.審計組應充分考慮被審計對象的反饋意見，對合理的意見予以采納；對采納和不予采納的理由加以說明。
4.對審計發(fā)現(xiàn)的依法由審計局處理處罰的，起草審計決定書。
5.完成上述事項后，審計組將前階段形成的文書資料（除審計通知書外）送業(yè)務科室復核。
6.完成復核程序后，將審計報告、審計決定等資料送交法制科審理。
7.法制科以審計實施方案為基礎，檢查以下內(nèi)容：審計實施方案確定的事項是否完成；審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否在審計報告中反映；事實是否清楚，證據(jù)是否充分；適用法律法規(guī)是否適當；評價意見是否恰當；審計程序是否符合規(guī)定。
8.審理完成后，將形成的審計結果文書送由局領導主持的審計業(yè)務會議審定，然后出具審計機關的審計報告和審計決定書及審計移送處理書送達有關單位。
五、整改及檢查
（一）被審計單位和個人接到審計報告和審計決定后，應在規(guī)定時間內(nèi)執(zhí)行審計報告和審計決定的內(nèi)容，并向?qū)徲嫏C關報告執(zhí)行情況。審計機關派出審計人員對整改情況進行檢查。
（二）對不履行審計處理事項的，審計機關報告其主管部門或政府；對不履行審計處罰（除警告和通報批評外）事項的，審計機關依法申請人民法院強制執(zhí)行。
六、救濟途徑
審計局做出以下處罰決定時應告知處罰在收到聽證通知書之日起3日內(nèi)有要求聽證的權力：對被審計單位作出10萬元以上罰款且違反財務收支金額在5%以上時；對個人處以2000元以上罰款時。
被審計對象對審計局做出的處理處罰決定不服可依法申請政府裁決、復議或訴訟。
對罰款不服的可以向無極縣政府申請復議或向無極縣人民法院提起訴訟。
經(jīng)濟責任審計的被審計領導干部對審計局出具的經(jīng)濟責任審計報告有異議的，可以自收到審計報告之日起30日內(nèi)向?qū)徲嬀稚暝V，提出復查要求，對復查決定仍有異議的，可以向石家莊市審計局申請復核。
七、審計紀律
審計局在下達審計通知書時，應同時告知被審計單位，審計人員應遵守的廉政紀律，并在審計結束時向?qū)徲嬀痔峤粚徲嬋藛T遵守廉政紀律情況的反饋意見書。
八、審計結果公布
審計局依照審計署《審計結果公告試行辦法》（審法發(fā)〔2002〕49號）對審計報告和被審計對象執(zhí)行審計報告和審計決定情況進行公告。
無極縣審計局
2017年9月28日